La relación entre la moral fiscal y la economía sumergida

El individuo elige comportarse de manera evasiva o no ante los impuestos, influenciado por el entorno social en el que vive y por las condiciones psicológicas que se nutren de dicho entorno social.

Existen dos enfoques principales que examinan la relación entre la moral fiscal y la economía sumergida. El primero es el enfoque económico estándar, que también se fundamenta en la teoría del delito económico. Según este enfoque, las personas consideran factores como las sanciones, la tasa de auditoría, la tasa impositiva y el riesgo de ser detectadas al decidir si recurren o no a la economía sumergida. El segundo enfoque es la visión que se basa en el enfoque conductual dentro de la literatura sobre cumplimiento fiscal. Según esta perspectiva, incluso si las tasas de auditoría y las sanciones fiscales son muy bajas, la tendencia de los individuos a recurrir a actividades informales no es tan alta como sugiere el enfoque económico estándar. La conclusión que podemos extraer de esto es que la fiscalidad y la economía sumergida no deben evaluarse únicamente mediante el enfoque de maximización de la utilidad esperada, sino también a través del enfoque conductual, que incorpora muchos factores socioeconómicos.

Según la teoría de la elección racional, el factor que determina el cumplimiento voluntario (voluntary compliance) de los individuos con los impuestos está relacionado principalmente con la percepción de un alto riesgo de ser detectado y sancionado. En otras palabras, el factor más importante para garantizar el cumplimiento voluntario del individuo y, por tanto, reducir la informalidad, son la auditoría fiscal, el efecto disuasorio de las sanciones, etc.

Los valores morales, las normas sociales y otros factores psicológicos no tienen impacto en las tendencias de evasión fiscal de los individuos. Por lo tanto, la moral fiscal no tiene influencia sobre la economía sumergida. Dado que este enfoque no incluye los valores morales en su evaluación, según esta perspectiva, no se puede hablar de una interacción entre la moral fiscal y la economía sumergida.

El hecho de que este enfoque, que intenta explicar la relación entre la moral fiscal y la economía sumergida, no refleje la realidad puede explicarse examinando los sistemas fiscales de los países desarrollados. Cuando se realiza un análisis de costo-beneficio en estos países, se observa que las estimaciones de evasión fiscal y la economía de mercado extralegal resultante son mucho mayores que las tasas reales existentes en dichos países. Aunque en los últimos años los modelos económicos clásicos han mostrado avances significativos en la teoría fiscal, resultan insuficientes para explicar los factores que influyen en la evasión fiscal. Debido a que la evasión fiscal no es solo un problema económico y financiero, también es objeto de estudio por otras ramas de las ciencias sociales como la psicología, la sociología y la criminología.

Según el enfoque conductual, también denominado en la literatura como "modelo actitudinal" (attitudinal model) o "teoría de los sentimientos morales" (the theory of moral sentiments), el único factor que determina las preferencias de los individuos sobre si pagar o no impuestos no es la maximización del beneficio individual. Las actitudes y comportamientos de los individuos hacia el cumplimiento fiscal también se ven afectados por elementos psicológicos y sociales.

Por ejemplo, las consideraciones sobre en qué gastos públicos y cómo el Estado gasta los ingresos fiscales recaudados son importantes para los individuos. Si los individuos piensan que el gasto público se desperdicia o no se utiliza adecuadamente, esto puede afectar negativamente su moral fiscal y llevarlos a evadir impuestos. Por el contrario, si se considera que el gasto público es justo y eficiente, esto fomentará tanto la moral fiscal como la reducción de la economía sumergida.

Al examinar los factores que influyeron en la economía sumergida en los países de la OCDE entre 1999 y 2010, el impacto de la moral fiscal sobre la economía sumergida ocupa el cuarto lugar en términos de determinación de la economía sumergida.

En Turquía, es posible afirmar que los grupos de mayores ingresos se benefician más de las vías de elusión fiscal. Esto se debe a que las personas de bajos ingresos tienen dificultades para cubrir los costos necesarios para aprovechar los vacíos del sistema fiscal (por ejemplo, los costos de contratar a varios asesores financieros y crear una buena unidad contable); la ineficiencia, la frecuencia de las auditorías y la productividad han sido vistas como algunos de los factores que aumentan el cumplimiento fiscal de los contribuyentes. Sin embargo, dado que los costos que deben asumirse aumentan rápidamente, es difícil aumentar la tasa de auditoría.

Por lo tanto, es posible aumentar la percepción de auditoría de los contribuyentes mediante la disuasión en las sanciones fiscales y una auditoría efectiva.