Cuenta atrás para el ajuste por inflación

La Administración de Ingresos ha publicado el borrador del comunicado relativo a la contabilidad por inflación. A pesar de que se cumplieron las condiciones previstas en la ley, la contabilidad por inflación, cuya aplicación se pospuso hasta finales de 2023 mediante una modificación legal, entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2024, a menos que se produzca un nuevo aplazamiento.

Ha comenzado la cuenta atrás para el ajuste por inflación, que implica someter los balances a un proceso de corrección en función del poder adquisitivo actual debido al desgaste del poder adquisitivo del dinero. A pesar de que se cumplieron las condiciones previstas en la ley, la contabilidad por inflación, cuya aplicación se pospuso hasta finales de 2023 mediante una modificación legal, entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2024, a menos que se produzca un nuevo aplazamiento.

El sistema de ajuste por inflación (contabilidad por inflación), que una parte del mundo empresarial considera una 'necesidad' y otra se opone argumentando que aumentará la carga fiscal, se activará automáticamente el 1 de enero de 2024. La Administración de Ingresos (GİB) también ha sometido a consulta el borrador del comunicado sobre el ajuste por inflación previsto para el nuevo periodo.

Las demandas de los contribuyentes, solicitadas durante muchos años debido a la alta inflación pero que no habían encontrado respuesta, se incorporaron a nuestro sistema fiscal como "Ajuste por Inflación" con la Ley n.º 5024 a finales de diciembre de 2003. Posteriormente, con el inicio de la caída de la inflación, el sistema solo pudo aplicarse al año 2004.

Nazmi Karyağdı, socio fundador de Yeni Ekonomi Danışmanlık AŞ, analizó todas las dudas sobre la contabilidad por inflación.

Karyağdı, quien señaló que hasta finales de 2020 no surgió la necesidad de realizar un nuevo ajuste por inflación ya que no se cumplían las condiciones establecidas en la ley, afirmó: "Aunque las condiciones previstas en la ley se cumplieron en 2021, cuando la inflación volvió a repuntar, la aplicación de la contabilidad por inflación se pospuso hasta finales de 2023 con la regulación legal promulgada".

"NO SE APLICÓ A PESAR DE LA HIPERINFLACIÓN"

En aquel momento, los profesionales de TÜRMOB solicitaron un aplazamiento alegando que aún no estaban preparados para la aplicación. Mientras el CHP presentó una propuesta de ley para un aplazamiento de 1 año, la propuesta fue rechazada con los votos del AK Parti y el MHP. Posteriormente, esta vez el AK Parti presentó una propuesta de ley que extendía el periodo de aplazamiento a 2 años, y la regulación fue aceptada el 20 de enero de 2022 como la Ley n.º 7352, a pesar de la oposición del İYİ Parti.

Nazmi Karyağdı indicó que, con esta decisión de aplazamiento, los años 2022 y 2023 no fueron sometidos a ajuste por inflación a pesar de la hiperinflación.

Aquí están las respuestas de Nazmi Karyağdı a todas las preguntas curiosas sobre la contabilidad por inflación:

- ¿Cuáles son las condiciones que activan el ajuste por inflación?

Normalmente, es obligatorio realizar un ajuste por inflación si el índice de precios al productor (IPP) supera el 10% en el año en curso y el 100% en los últimos tres años.

Sin embargo, según la disposición de la regulación de aplazamiento realizada en 2022, los balances con fecha 31.12.2023 deben someterse a un ajuste por inflación, independientemente de si se cumplen o no las condiciones para el ajuste por inflación.

- ¿Qué es el ajuste por inflación?

Es el proceso de someter a corrección el balance, que no refleja la situación real debido al desgaste del poder adquisitivo del dinero, en función del poder adquisitivo actual.

En otras palabras, el ajuste por inflación es el proceso de llevar a sus valores actuales los activos y recursos no monetarios (por ejemplo, materias primas, materiales, mercancías comerciales, gastos pagados por adelantado, participaciones, filiales, terrenos y solares, edificios, maquinaria, instalaciones y dispositivos, vehículos, derechos intangibles, costes de costes especiales, partidas de capital propio, deudas, beneficios/pérdidas ajustados, fondos en el pasivo, provisiones...).

- ¿Qué no es el ajuste por inflación?

No es el proceso de calcular el beneficio o pérdida real eliminando la inflación del beneficio o pérdida comercial calculado a fin de año con la ayuda de un coeficiente.

No significa que todas las empresas paguen menos impuestos. Dependiendo de la estructura de su balance, podrán pagar más o menos impuestos como resultado del ajuste por inflación.

- ¿Pueden todos los contribuyentes realizar el ajuste por inflación?

La condición básica para que una empresa realice un ajuste por inflación es ser contribuyente del impuesto sobre la renta o de sociedades y llevar la contabilidad según el sistema de balance.

Los contribuyentes de ganancias comerciales que llevan la contabilidad según el sistema de cuenta de explotación, los profesionales independientes como abogados, médicos, contadores públicos certificados (SMMM), auditores jurados (YMM), quienes obtienen ingresos agrícolas, ingresos por alquileres, intereses, dividendos, etc., quienes obtienen ingresos por capital mobiliario y quienes obtienen ingresos salariales no entran en el ámbito del ajuste por inflación.

Por otro lado, en la aplicación del ajuste por inflación de 2004, se hizo obligatorio para las empresas cuyas ventas netas totales o activos totales superaban una determinada cantidad.

Por lo tanto, el Ministerio de Hacienda y Finanzas hará una determinación en este sentido también en 2024. En este caso, las empresas con cierto tamaño entrarán en el ámbito del ajuste por inflación.

- ¿Cambiará el impuesto a pagar el hecho de que los balances realizados a finales de 2023 se sometan a un ajuste por inflación?

Los contribuyentes incluidos en el ámbito someterán en cualquier caso el balance de 2023 a un ajuste. Sin embargo, las declaraciones de impuestos se realizarán sobre los beneficios/pérdidas determinados antes del ajuste.

La diferencia de beneficio/pérdida derivada del ajuste por inflación de 2023 se mostrará en la cuenta de beneficios/pérdidas de años anteriores; el beneficio no estará sujeto a impuestos y la pérdida de años anteriores no se considerará como pérdida.

- ¿Cuántos tipos de balances prepararán las empresas a finales de 2023?

Las empresas incluidas en el ámbito del ajuste por inflación prepararán 2 balances a finales de 2023: uno es el balance sin ajuste por inflación y el otro es el balance con ajuste por inflación.

- ¿Se realizará el ajuste por inflación en cada periodo de impuesto provisional a partir de 2024?

Según las tasas actuales del IPP, debido a la disposición en la Ley de Procedimiento Fiscal de que se realizará un ajuste por inflación si el índice de precios al productor (IPP) supera el 10% en el año en curso y el 100% en los últimos tres años, parece que se realizará un ajuste por inflación con consecuencias fiscales a partir del primer periodo de impuesto provisional de 2024.

Porque a septiembre de 2023, el aumento del IPP de los últimos tres años se sitúa en el 433,84% y el aumento anual del IPP en el 47,44%. Cuando las condiciones para el ajuste por inflación desaparezcan a partir del periodo de impuesto provisional, el ajuste por inflación también finalizará.

- ¿El ajuste por inflación produce el mismo resultado para todas las empresas?

No sería correcto decir que el ajuste por inflación produce el mismo resultado para todas las empresas. El ajuste por inflación tiene un efecto según la estructura del balance de las empresas. Por lo tanto, provoca diferentes resultados fiscales para cada empresa.

En qué dirección producirá resultados el ajuste por inflación en una empresa puede determinarse como resultado de una valoración múltiple, como la estructura de activos fijos de la empresa, la situación de capital propio/endeudamiento y los periodos de entrada de los activos fijos en el activo. Por esta razón, lo más correcto es evaluar cada empresa por sí misma en lugar de hacer generalizaciones. Cualquier tipo de generalización hecha en el mercado es engañosa.

- ¿Para quién produce resultados positivos el ajuste por inflación?

a) Empresas con activos fijos y partidas de existencias fuertes,

b) Empresas con capital propio fuerte y que utilizan menos recursos externos

- ¿Para quién produce resultados negativos el ajuste por inflación?

i) Empresas que utilizan recursos externos por encima de su capital propio

ii) Empresas con pocos activos fijos y existencias bajas

iii) Empresas que utilizan recursos externos y están inactivas pero no han entrado en liquidación

- ¿Se puede volver a posponer el ajuste por inflación como en 2021?

Por supuesto que es posible si se realiza una nueva regulación legal. Sin embargo, decir que se puede posponer a día de hoy significa especular.

- ¿Estarán también las empresas bursátiles sujetas al ajuste por inflación?

Las empresas bursátiles realizarán el ajuste por inflación a efectos fiscales.

Sin embargo, el Consejo de Normas de Contabilidad y Auditoría de Supervisión Pública (KGK) debe anunciar al público si las empresas que aplican las Normas Turcas de Información Financiera y la Norma de Información Financiera para Grandes y Medianas Empresas realizarán un ajuste por inflación en los estados financieros en el marco de la NIC 29.

Cuando examinamos las tasas de IPC de 3 años y anuales que el KGK toma como criterio, vemos que a septiembre de 2023 la tasa de aumento es del 254,36% y del 61,53% respectivamente. En este caso, es posible prever que también se realizará un ajuste por inflación para las empresas bursátiles.

- ¿Qué experiencias obtuvimos de la aplicación del ajuste por inflación que se aplicó una vez en 2004?

Para ser claros, la aplicación del ajuste por inflación que tuvo lugar en 2004 se aplicó de forma incompleta, excesiva o errónea en muchas empresas. Debido a que no se volvió a aplicar después y a que Hacienda no realizó muchas inspecciones al respecto, las empresas pagaron impuestos de sociedades de forma incompleta o excesiva.

Por lo tanto, realizar correctamente los ajustes por inflación en el nuevo periodo es de gran importancia para:

- No pagar impuestos de forma incompleta o excesiva y

- No enfrentarse a sanciones penales en una posible inspección fiscal en el futuro.

ADVERTENCIA DE TÜRMOB SOBRE LA IMPOSICIÓN DE BENEFICIOS FICTICIOS

El presidente de TÜRMOB, Emre Kartaloğlu, quien evaluó el borrador del comunicado y la aplicación del ajuste por inflación para EKONOMİ, dijo que el borrador podría responder parcialmente a la expectativa del mundo empresarial de que 'los beneficios ficticios no serán gravados'. Kartaloğlu informó que, para algunas empresas, los importes de las ganancias sujetas a impuestos podrían aumentar de forma sorprendente. Kartaloğlu subrayó que el objetivo principal del ajuste por inflación debería ser, además de actualizar los balances de las empresas de su valor histórico al valor del día del balance, garantizar que los beneficios ficticios no sean gravados.

"Puede surgir una carga fiscal en las PYMES"

En nuestras empresas que financian sus activos no monetarios (existencias, accesorios, maquinaria y equipos, otros activos fijos financieros y materiales, inversiones, etc.) con deudas, que son partidas de pasivo monetarias y no sujetas a ajuste por inflación, en lugar de capital propio (evaluamos que la situación de las empresas en nuestro país, especialmente en la clase de PYMES, es en esta dirección), comenzará a surgir una carga fiscal sobre los beneficios (que para nosotros son ficticios y aún no realizados) que surgirán debido al ajuste por inflación a partir de 2024. Por el contrario, en nuestras empresas cuyos activos no monetarios están por debajo de sus activos monetarios y que financian sus activos monetarios y activos no monetarios bajos con un capital propio fuerte y tienen un bajo endeudamiento (evaluamos que la situación de las organizaciones como bancos, etc., que operan especialmente en el ámbito financiero, puede ser en esta dirección), surgirá un elemento de pérdida como resultado del ajuste por inflación en 2024, y esto podría llevar a una disminución de las bases imponibles de estas empresas.

"Estamos listos, pero ¿está listo el mundo empresarial?"

Emre Kartaloğlu, quien afirmó que las empresas ya han comenzado a evaluar a qué tipo de situación se enfrentarán con respecto a la aplicación del ajuste por inflación en 2024 y periodos posteriores, dijo: "Aunque nosotros, como profesionales, estamos listos para la aplicación del ajuste por inflación, que contiene cálculos intensos y complejos y tiene un aspecto más técnico, ¿está listo el mundo empresarial?"

Kartaloğlu hizo las siguientes sugerencias sobre la regulación:

- Dado que no se presentan balances en las declaraciones de impuestos provisionales y pueden surgir incompatibilidades entre el tiempo de finalización de los registros contables de las transacciones del periodo de impuesto provisional y el tiempo dado para realizar el ajuste por inflación con la finalización de los libros legales, eliminar la obligación de realizar el ajuste por inflación en los periodos de impuesto provisional,

- Hacer opcional la aplicación del ajuste por inflación para las empresas cuyo activo total o facturación esté por debajo de una determinada cantidad,

- Permitir que los profesionales independientes también lleven los costes de sus activos fijos a sus valores actuales sometiendo sus activos fijos y accesorios al ajuste por inflación.

- Determinar métodos agregados para las partidas de activos fijos y permitir que las operaciones de ajuste se realicen en consecuencia.