Entra en vigor el paquete fiscal: ¿Qué regulaciones incluye la nueva ley?

El paquete fiscal fue aprobado por la Asamblea General de la TBMM el 28 de julio y pasó el trámite parlamentario. 

Con la nueva ley, se modifica la Ley sobre el Procedimiento de Cobro de Créditos Públicos en línea con la decisión de anulación del Consejo de Estado. En consecuencia, se otorga autoridad al Ministro de Hacienda y Finanzas para exigir un certificado de "no adeudo" en los pagos realizados por las administraciones públicas sujetas a la Ley de Gestión y Control de las Finanzas Públicas, así como por las empresas de capital rotatorio vinculadas a estas, en virtud de decisiones judiciales o mandatos de pago o ejecución de las oficinas de ejecución.

Con la modificación realizada en la Ley del Impuesto sobre la Renta, la parte del valor de mercado en la fecha de entrega de las acciones, consideradas como salario, otorgadas de forma gratuita o con descuento a los empleados por empleadores que poseen la calidad de empresa de tecnogestión según los criterios determinados por el Ministerio de Industria y Tecnología, que no exceda el importe del salario bruto anual de ese año, estará exenta del impuesto sobre la renta.

Si las acciones adquiridas de esta manera por el empleado se enajenan dentro de los 3 años completos a partir de la fecha de adquisición, la totalidad del impuesto exento; si se enajenan entre 4 y 6 años, el 75% del impuesto exento; y si se enajenan entre 7 y 12 años, el 25% del impuesto exento, serán cobrados al empleador junto con los intereses de demora, sin aplicar la sanción por pérdida de impuestos. El plazo de prescripción para los impuestos no recaudados a tiempo debido a esta exención comenzará a partir del inicio del año natural siguiente a la fecha en que el empleado enajene las acciones recibidas de forma gratuita o con descuento. El Ministerio de Hacienda y Finanzas estará facultado para determinar los procedimientos y principios relativos a la aplicación de esta disposición.

SE INVITARÁ AL CONTRIBUYENTE A EXPLICARSE SI SE DETECTA UNA DIFERENCIA SUPERIOR AL 20%

Se determinarán los importes de ingresos mensuales y anuales de los contribuyentes tomando el promedio de los importes de ingresos diarios detectados como resultado de las inspecciones realizadas ante los contribuyentes. Los importes de ingresos determinados de esta manera se compararán con los importes de ingresos declarados por los contribuyentes para el período en el que operan, y si la diferencia resultante de la comparación es superior al 20%, se invitará a los contribuyentes a explicarse en el marco de la "institución de invitación a la explicación" contenida en la Ley de Procedimiento Fiscal. Esta disposición también se aplicará a los contribuyentes del impuesto de sociedades. El Ministerio de Hacienda y Finanzas estará facultado para determinar los procedimientos y principios relativos a la aplicación del artículo. La disposición entrará en vigor el 1 de enero de 2025.

Se incluye en el ámbito de la retención de impuestos los pagos realizados por los proveedores de servicios intermediarios de comercio electrónico y los proveedores de servicios intermediarios de comercio electrónico, que permiten la celebración de contratos o la realización de pedidos para el suministro de bienes o servicios de los proveedores de servicios de comercio electrónico en los mercados de comercio electrónico, a los proveedores de servicios y proveedores de servicios de comercio electrónico que operan de acuerdo con las disposiciones pertinentes debido a sus actividades.

Se prevé realizar retenciones fiscales sobre los pagos realizados a personas físicas en relación con la adquisición de bienes y servicios, teniendo en cuenta los sectores y temas de actividad determinados por el Presidente. De este modo, se pretende garantizar la seguridad fiscal y reducir la economía sumergida. Se otorga al Presidente la autoridad para determinar tasas, ya sea por separado o conjuntamente, para los pagos sujetos a retención fiscal, según los temas de actividad, tipos de pago, sectores, grupos de trabajo y tipos de trabajo. Esta disposición entrará en vigor el 1 de enero de 2025.

Con la ley, se modifica la Ley de Procedimiento Fiscal teniendo en cuenta los motivos de la decisión de anulación del Tribunal Constitucional. En consecuencia, el límite superior de la garantía que se solicitará a los contribuyentes dentro del ámbito de la aplicación de garantías se determina en el 10% del importe total incluido en los documentos falsos regulados, sin exceder los 10 millones de liras.

Mientras que el plazo para presentar la garantía solicitada se amplía de 30 a 60 días, se garantiza que la garantía sea devuelta a los contribuyentes que cumplan con sus obligaciones de la manera prevista y que las personas determinadas no sean responsables de todas las deudas fiscales devengadas a la fecha de la solicitud de garantía.

SANCIONES POR INFRACCIONES ESPECIALES

Con la modificación realizada en la Ley de Procedimiento Fiscal, se amplía el alcance de la autoridad relativa a la obligación de documentar los cobros y pagos con el fin de combatir la economía sumergida.

Se pretende garantizar la seguridad fiscal en los casos en que todo tipo de entorno digital, incluido Internet, además del comercio electrónico, se utilice con fines económicos y comerciales, como publicidad, anuncios, ventas y alquileres. En consecuencia, se impone la obligación de presentar notificaciones relativas a sus actividades económicas y comerciales a los proveedores de servicios de comercio electrónico, a los proveedores de servicios intermediarios de personas físicas y jurídicas que proporcionan un entorno para la realización de actividades económicas y comerciales pertenecientes a otros, así como a los proveedores de acceso, contenido, alojamiento y redes sociales. Con la regulación, se hace obligatorio que los proveedores de servicios intermediarios, servicios intermediarios de comercio electrónico, acceso, alojamiento o redes sociales obtengan la información sujeta a notificación relativa a la realización de actividades económicas y comerciales pertenecientes a otros, así como la información producida o proporcionada por los proveedores de contenido.

Según la ley, en las operaciones de valoración de metales preciosos negociados en la Bolsa de Metales Preciosos, se podrá utilizar el precio de mercado de la bolsa como medida de valoración.

Los metales preciosos como el oro, la plata, el platino y el paladio se valorarán al precio de mercado de la bolsa. Si no existe un precio de mercado en la bolsa o si se entiende que el precio de mercado de la bolsa se ha formado de manera colusoria, se tomará como base el coste en lugar de este precio como valor base para la valoración. Con esta disposición, esto también será válido para las deudas y créditos con o sin documentos relacionados con metales preciosos. Los créditos y deudas basados en contratos de depósito o préstamo con metales preciosos se tendrán en cuenta junto con los intereses calculados hasta el día de la valoración. En cuanto a la conversión al valor del día de valoración de los créditos y deudas derivados de cuentas de depósito y cuentas de préstamo abiertas sobre la base de metales preciosos, serán válidas las disposiciones de la Ley tituladas "monedas extranjeras", "créditos" y "deudas", tal como en la práctica actual.

La sanción por pérdida de impuestos se incrementará en un 50% en caso de que se cause una pérdida de impuestos mediante la realización de actividades no registradas sin establecer una obligación tributaria fuera del conocimiento de la oficina de impuestos. La misma disposición de aumento se aplicará a las sanciones por pérdida de impuestos que se impongan debido a liquidaciones posteriores que se realicen respecto al mismo tipo de impuesto y período.

De acuerdo con la modificación realizada en la disposición de "infracciones especiales y sus sanciones" de la Ley de Procedimiento Fiscal, se introduce una aplicación de sanción creciente para aumentar el efecto disuasorio en caso de que se impongan múltiples sanciones por infracciones especiales de acuerdo con las disposiciones pertinentes dentro de un año natural. Por otro lado, se añade a la disposición una nueva tabla que incluye las sanciones para los grupos de contribuyentes y las infracciones pertinentes.

En este contexto, se prevé que algunas de las sanciones incluidas, además de ser elevadas cada año según la tasa de revalorización, aumenten su efecto disuasorio mediante la redeterminación de sus importes. Se introduce una aplicación de sanción creciente para aumentar el efecto disuasorio en caso de que se impongan múltiples sanciones por infracciones especiales dentro de un año natural.

Se impondrá una sanción por infracción especial de 2 veces a quienes emitan documentos fuera del ámbito de la ley; si esta situación es notificada por quienes están obligados a recibir el documento o por los interlocutores de la transacción objeto del documento dentro de los 5 días hábiles antes de que la administración tenga conocimiento, se impondrá una sanción por infracción especial de 6 veces a quienes emitan documentos fuera del ámbito de la ley.

Si quienes tienen la obligación de emitir los documentos enumerados en la ley no cumplen con sus obligaciones, y esta situación es notificada a la administración por los interlocutores de la transacción objeto del documento dentro de los 5 días hábiles, no se impondrá sanción a estas personas; a quienes no emitan los documentos, o los emitan de forma incompleta o engañosa, se les aplicará 3 veces la sanción por infracción especial.

La tabla de importes de sanción relativa a la aplicación de sanción de importe creciente prevista se añade a la Ley.

SE REDETERMINAN LAS SANCIONES

Con la regulación, el límite inferior de la sanción por infracción especial impuesta en nombre de los notarios que certifican documentos sin pagar el impuesto de timbre, sin que se haya recaudado el impuesto y la sanción, o que emiten copias de los mismos, se determina en 40 liras por cada documento.

Mientras que las sanciones para quienes no cumplen con las disposiciones pertinentes de la Ley de Procedimiento Fiscal se aumentan cada año según la tasa de revalorización, con la regulación se pretende aumentar su efecto disuasorio redeterminando estas sanciones.

Se impondrá una sanción por infracción especial a quienes no cumplan con las obligaciones impuestas de acuerdo con la disposición relativa a la recopilación de información en el marco de las disposiciones de intercambio de información de los acuerdos internacionales de los que Turquía es parte.

En los casos en que todo tipo de entorno digital, incluido Internet, además del comercio electrónico, se utilice con fines económicos y comerciales, como publicidad, anuncios, ventas y alquileres, la sanción por infracción especial que debe aplicarse en caso de que quienes tienen la obligación de proporcionar información no realicen sus notificaciones o las realicen de forma incompleta o engañosa, será proporcional al tamaño económico y comercial de estos contribuyentes.

También se aumenta la sanción por infracción especial aplicada a quienes están dentro del ámbito de la obligación de documentación y no cumplen con esta obligación. Si quienes realizan pagos sin cumplir con esta obligación notifican la situación dentro de los 5 días hábiles antes de que la administración tenga conocimiento, no se impondrá sanción.

En caso de que los cobros relativos a la entrega de bienes o prestación de servicios se realicen utilizando el nombre o la cuenta de otros a través de bancos e instituciones financieras similares, instituciones de pago o PTT, se impondrá una sanción por infracción especial por separado a quienes realizan la entrega de bienes o prestación de servicios y a quienes reciben el pago en su nombre o cuenta, a una tasa del 10% del importe objeto de la transacción, sin ser inferior a las sanciones aplicadas según esta disposición para cada transacción. De acuerdo con esta disposición, el total de la sanción por infracción especial que se impondrá dentro de un año natural no podrá exceder los 20 millones de liras.

Excepto en los casos permitidos de acuerdo con la Ley de Tarjetas Bancarias y Tarjetas de Crédito, en caso de que los cobros realizados mediante el uso de tarjetas de crédito, tarjetas bancarias, tarjetas prepago, códigos QR, monederos electrónicos y herramientas de pago similares se realicen a través de sistemas de pago o dispositivos no registrados a nombre de su propia obligación tributaria, se aplicará 3 veces la sanción por infracción especial determinada según esta disposición por cada transacción, tanto a los contribuyentes que realizan el cobro como a quienes permiten el uso de estos sistemas o dispositivos registrados a su nombre. En este contexto, el total de la sanción por infracción especial que se impondrá dentro de un año natural no podrá exceder los 20 millones de liras.

En caso de que la garantía solicitada no se presente o no se complete a tiempo, se impondrá una sanción por infracción especial en nombre de quienes no presentan o no completan la garantía, por un importe igual a la garantía que debe presentarse o completarse dentro del ámbito de la disposición.

Se impondrá una sanción por importe de 10 veces la sanción por infracción especial incluida en la disposición, por cada detección, a quienes actúen en contra de los asuntos que deben realizarse, no realizarse o cumplirse por parte de los fabricantes o importadores de cajas registradoras que brindan diversos servicios a estos dispositivos, proveedores de servicios seguros que brindan servicios relacionados con estos dispositivos, bancos, instituciones de dinero electrónico, instituciones de pago, titulares de licencias de operación de redes de carga, y aquellos autorizados para brindar servicios para cualquiera de los asuntos de creación, firma, transmisión y almacenamiento de libros, documentos y registros electrónicos, así como a los contribuyentes que permiten el uso, entregan o venden programas como pedidos, ventas, contabilidad, seguimiento de inventario, con respecto a los dispositivos y sistemas cuya obligatoriedad de uso se ha introducido para garantizar la seguridad fiscal y los dispositivos y sistemas eléctricos, electrónicos, magnéticos y similares cuyas cualidades se determinan o aprueban. De acuerdo con esta disposición, el total de la sanción por infracción especial que se impondrá dentro de un año natural no podrá exceder los 20 millones de liras.

En caso de que un solo acto dentro del ámbito de esta disposición requiera múltiples sanciones que requieran la sanción por infracción especial incluida en la disposición pertinente de la Ley, se impondrá la más grave de estas sanciones.

PAGO POR HORAS EXTRAS AL PERSONAL DE LA ADMINISTRACIÓN DE INGRESOS

Con la ley, con el fin de aumentar el cumplimiento voluntario de los impuestos, el principal del impuesto se excluye del ámbito de la conciliación. Las disposiciones en este ámbito en la Ley de Procedimiento Fiscal se derogan.

Se pagará un salario por horas extras al personal de la Administración de Ingresos que trabaje efectivamente fuera del horario laboral normal y fuera de la oficina, por un importe que se encontrará multiplicando la cifra de índice 160 por el coeficiente mensual de los funcionarios por cada hora que trabajen de esta manera. Este pago no estará sujeto a ningún impuesto o deducción, excepto el impuesto de timbre. El salario por horas extras que se puede pagar por cada personal no podrá exceder las 50 horas al mes, y el número de personal al que se puede pagar el salario por horas extras no podrá exceder el 20% del número total de funcionarios y personal contratado en los puestos y cuadros de la organización provincial de la Administración.

El importe mínimo mensual de pago previsto como 10.000 liras para quienes reciben pensión de vejez, invalidez, viudedad y para los beneficiarios, se elevará a 12.500 liras.

Según el Proyecto de Ley sobre Modificaciones a las Leyes Fiscales y Algunas Leyes aprobado en la Asamblea General de la TBMM, las solicitudes de conciliación existentes se finalizarán de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Procedimiento Fiscal antes de la modificación.

Se eliminará la exención y deducción del IVA en los servicios como alquiler y mantenimiento prestados en puertos deportivos a vehículos de transporte marítimo utilizados en actividades no comerciales como viajes, entretenimiento y deportes.

En las operaciones de fusión, transferencia y escisión, se permitirá la transferencia a la nueva empresa mediante inspección fiscal, independientemente del criterio de 5 años naturales o de la prescripción, del IVA transferido y del derecho a devolución. En caso de que los importes de IVA deducible incluidos en las declaraciones de IVA de los contribuyentes no puedan ser eliminados mediante deducción durante un período de 5 años naturales, se permitirá que, al final de este período, se eliminen de los registros y se consideren como gasto en la determinación del impuesto sobre la renta o de sociedades mediante una inspección fiscal.

Para garantizar que las devoluciones de IVA de los contribuyentes se realicen correctamente y no se causen devoluciones de IVA injustas, el procedimiento principal en las devoluciones de IVA se determinará como "inspección fiscal".

Será esencial que las solicitudes de devolución derivadas de transacciones que generen derecho a devolución de acuerdo con las disposiciones de la ley se cumplan de acuerdo con el resultado del informe de inspección fiscal.

El impuesto sobre el valor añadido que no pueda deducirse se eliminará de la cuenta de impuesto sobre el valor añadido transferido al período siguiente y se llevará a una cuenta especial. El impuesto sobre el valor añadido transferido al período siguiente llevado a la cuenta especial, tras la solicitud que realizarán los contribuyentes dentro de los 3 años, independientemente de los plazos de prescripción regulados en la Ley de Procedimiento Fiscal, como resultado de la inspección fiscal que se realizará dentro de un año a partir de la fecha de la solicitud, se considerará como gasto en la determinación del impuesto sobre la renta o de sociedades relativo al año en que se complete la inspección. El impuesto sobre el valor añadido para el que no se realice dicha solicitud no podrá ser contabilizado como gasto. El Ministerio de Hacienda y Finanzas estará facultado para determinar procedimientos distintos a la inspección fiscal en la aplicación del artículo pertinente, y para determinar los procedimientos y principios relativos a la aplicación del artículo. Esta disposición entrará en vigor el 1 de enero de 2030.

EXENCIÓN DE IVA PARA AYUDAS POR TERREMOTO DE EXTRANJEROS

Con la regulación, se proporcionará exención de IVA a las ayudas que realizarán las instituciones y organizaciones estatales extranjeras debido al terremoto.

Las entregas y servicios realizados a partir del 1 de enero de 2024 a instituciones y organizaciones estatales extranjeras para la construcción de bienes inmuebles como viviendas, lugares de trabajo, escuelas, residencias de estudiantes, hospitales, lugares de culto, centros culturales y artísticos, bibliotecas, para ser donados a administraciones públicas con presupuesto general en el marco del protocolo firmado entre las administraciones públicas con presupuesto general y las instituciones y organizaciones estatales extranjeras en los lugares aceptados como zona de desastre que afecta a la vida general debido a los terremotos ocurridos el 6 de febrero de 2023, así como la entrega a instituciones y organizaciones estatales extranjeras de viviendas que se donarán a administraciones públicas con presupuesto general en el marco del protocolo firmado entre las administraciones públicas con presupuesto general y las instituciones y organizaciones estatales extranjeras en estos lugares, estarán exentas del impuesto sobre el valor añadido hasta el 31 de diciembre de 2025.

Los impuestos soportados debido a las entregas y servicios realizados en este contexto se deducirán de los impuestos calculados sobre las transacciones sujetas a impuestos. Los impuestos que no puedan compensarse mediante deducción serán devueltos a petición del contribuyente que realice transacciones dentro del ámbito de la exención de acuerdo con la disposición de la Ley.

Se elimina la exención del impuesto sobre la renta y de sociedades concedida a las ganancias obtenidas de las ventas realizadas al mercado nacional por instituciones que operan en zonas francas. Las ganancias obtenidas por los contribuyentes que realizan actividades de producción en zonas francas, solo de las ventas al extranjero de los productos que fabrican en estas zonas, estarán exentas del impuesto sobre la renta o de sociedades. La regulación se aplicará a las ganancias obtenidas a partir del 1 de enero de 2025.

TASA DE PRIMA DE RAMAS DE SEGURO A CORTO PLAZO 2,25 POR CIENTO

Con la ley, se eliminarán las diferencias en la aplicación del SCT (Impuesto Especial al Consumo) que surgen en la entrega nacional y la importación de algunos bienes que importarán las organizaciones de seguridad nacional.

Se eliminará la limitación de "hasta el 20%" del importe del impuesto fijo mínimo recibido de algunos productos de tabaco, y se podrá recibir un impuesto fijo tanto como el importe del impuesto fijo mínimo que se recibirá por el producto contenido en el envase unitario.

En caso de que los empleados de la Asociación de la Media Luna Roja Turca (Türk Kızılay) y las empresas pertenecientes o vinculadas a esta asociación reciban una pensión de jubilación o vejez de cualquier institución de seguridad social, estas pensiones no podrán ser cortadas.

La tasa de prima de las ramas de seguro a corto plazo se determinará en el 2,25%, y se otorgará autoridad al Presidente para reducir esta tasa hasta el 1,5% y aumentarla hasta el 2,5%.

El importe mínimo mensual de pago previsto como 10.000 liras por archivo para quienes reciben pensión de vejez, invalidez, viudedad y para los beneficiarios, se elevará a 12.500 liras. Esta disposición se aplicará a partir del período de pago de julio.

Con la ley, se finalizará la aplicación relativa al pago por parte del Tesoro de la prima de apoyo a la seguridad social de 5 puntos proporcionada a los empleadores en caso de que quienes se consideran asegurados antes del 8 de septiembre de 1999, a quienes se les vincula por primera vez una pensión de vejez o jubilación, continúen trabajando en el mismo lugar de trabajo sujetos a la prima de apoyo a la seguridad social.

Las ganancias en el período contable pertinente de las empresas vinculadas de grupos empresariales multinacionales cuyo ingreso consolidado anual en el estado financiero consolidado de su empresa matriz final supere el límite de liras turcas equivalente a 750 millones de euros en al menos 2 de los 4 períodos contables anteriores al período contable en el que se reporta el ingreso, estarán sujetas al "impuesto de sociedades complementario mínimo local y global".

Con la Ley sobre Modificaciones a las Leyes Fiscales y Algunas Leyes aprobada en la Asamblea General de la TBMM, se realizarán modificaciones en la Ley de Seguros Sociales y Seguro General de Salud.

En consecuencia, el Presidente estará facultado para añadir asignaciones en 2024 a la partida pertinente del presupuesto del Ministerio de Hacienda y Finanzas con el fin de satisfacer la necesidad de asignaciones que surja en el marco de las pensiones pagadas por el seguro de invalidez y vejez y los pagos que se realizarán mensualmente con las pensiones.

De acuerdo con la modificación realizada en la Ley del Impuesto de Sociedades, será necesario que los fondos y asociaciones que invierten en bienes inmuebles, que están exentos del impuesto de sociedades siempre que estén establecidos en Turquía, distribuyan como dividendo el 50% de las ganancias obtenidas de los bienes inmuebles que poseen, incluidos los que son de naturaleza de bienes comerciales, hasta el final del segundo mes siguiente al mes en que se debe presentar la declaración del impuesto de sociedades relativa al período contable en el que se obtuvieron.

En caso de que el beneficio no se distribuya a los socios hasta la tasa especificada dentro de este período, los impuestos que no se devengaron a tiempo debido a la aplicación de la exención se considerarán perdidos. Esta disposición se aplicará a las ganancias obtenidas a partir del 1 de enero de 2025.

Los pagos realizados por los proveedores de servicios intermediarios de comercio electrónico y los proveedores de servicios intermediarios de comercio electrónico, que permiten la celebración de contratos o la realización de pedidos para el suministro de bienes o servicios de los proveedores de servicios de comercio electrónico en los mercados de comercio electrónico, a los proveedores de servicios y proveedores de servicios de comercio electrónico que operan de acuerdo con las disposiciones pertinentes debido a sus actividades, se incluirán en el ámbito de la retención de impuestos.

Se realizará retención fiscal sobre los pagos realizados a instituciones de plena obligación en relación con las compras de bienes y servicios, teniendo en cuenta los sectores y temas de actividad determinados por el Presidente.

El Presidente estará facultado para reducir hasta cero y aumentar hasta la tasa del impuesto de sociedades, por separado o conjuntamente, los pagos sujetos a retención fiscal según los temas de actividad y tipos de pago, y los bienes y servicios sujetos a retención fiscal según los temas de actividad, sectores, grupos de trabajo y tipos de trabajo.

IMPUESTO DE SOCIEDADES MÍNIMO NACIONAL

Se calculará un impuesto de sociedades del 30% sobre las ganancias de las instituciones que operan en proyectos realizados de acuerdo con la Ley sobre la Realización de Algunas Inversiones y Servicios en el Marco del Modelo de Construcción-Operación-Transferencia, y en proyectos llevados a cabo en el marco del modelo de asociación público-privada de acuerdo con las disposiciones de la Ley sobre la Realización, Renovación y Adquisición de Servicios de Instalaciones por el Ministerio de Salud con el Modelo de Asociación Público-Privada y Modificaciones a Algunas Leyes y Decretos-Leyes.

Con la regulación, esta tasa se aplicará no solo a las ganancias obtenidas exclusivamente de estas actividades por estas instituciones, sino a todas las ganancias de sus actividades. La disposición será válida para las instituciones que sean parte directa de los contratos organizados de acuerdo con estas leyes; para las ganancias obtenidas por los subcontratistas de las actividades que llevan a cabo en este contexto con contratos de subcontratación, serán válidas las disposiciones generales relativas a la tasa del impuesto de sociedades.

De acuerdo con la disposición titulada "impuesto de sociedades mínimo nacional" añadida a la Ley del Impuesto de Sociedades, el impuesto de sociedades calculado no podrá ser inferior al 10% de las ganancias de la institución antes de deducir las deducciones y exenciones. En este cálculo, no se tendrán en cuenta la exención de ganancias de participación obtenidas de instituciones de plena obligación, la exención de ganancias de prima de emisión, las ganancias exentas de fondos y asociaciones de inversión distintas de las ganancias obtenidas de los bienes inmuebles poseídos, la exención de risturn, la exención aplicada a las ganancias obtenidas de las transacciones de "vender, arrendar de vuelta" realizadas con empresas de arrendamiento financiero y empresas de arrendamiento de activos, la exención aplicada a las ganancias obtenidas de la operación y transferencia de barcos registrados en el Registro Internacional de Barcos de Turquía, así como la deducción de fondos de capital de riesgo y la deducción de lugar de trabajo protegido. Las exenciones de ganancias de la zona de desarrollo tecnológico de los contribuyentes del impuesto de sociedades que entran en la definición de micro y pequeñas empresas, así como las deducciones de I+D y diseño de las mismas empresas, también se deducirán de las ganancias en el cálculo.

Además del impuesto no pagado debido a las deducciones aplicadas a las ganancias obtenidas exclusivamente de la actividad de producción por las instituciones cuyas acciones se ofrecen al público en al menos un 20% para ser negociadas por primera vez en el Mercado de Acciones de Borsa Istanbul, las instituciones que exportan, y las instituciones que poseen un certificado de registro industrial y se dedican efectivamente a la actividad de producción, los importes de contribución a la inversión dentro del alcance de los certificados de incentivo obtenidos del Ministerio de Industria y Tecnología antes de la fecha de entrada en vigor de la regulación, limitados a los importes de contribución a la inversión, se deducirán del impuesto de sociedades que debe pagarse debido al cálculo del impuesto mínimo, debido al impuesto de sociedades reducido aplicado por los contribuyentes.

Estas disposiciones no se aplicarán durante 3 períodos contables a partir del período contable en el que se inicie la actividad para las instituciones que comienzan a operar por primera vez. La expresión ganancias de la institución antes de deducir las deducciones y exenciones en esta regulación expresará el importe encontrado sumando los gastos no aceptados legalmente al beneficio del balance comercial al final del período contable.

El Presidente estará facultado para reducir hasta cero o aumentar hasta un múltiplo la tasa mencionada, por separado o conjuntamente, según los sectores, temas de actividad, ramas de trabajo o áreas de producción, y el Ministerio de Hacienda y Finanzas estará facultado para determinar los procedimientos y principios relativos a la aplicación de la disposición.

Estas disposiciones entrarán en vigor en la fecha de su publicación para aplicarse a las ganancias obtenidas en 2025 y períodos impositivos siguientes, y para las instituciones sujetas a un período contable especial, a las ganancias obtenidas en el período contable especial que comienza en el año natural 2025 y períodos impositivos siguientes.

IMPUESTO DE SOCIEDADES COMPLEMENTARIO MÍNIMO LOCAL Y GLOBAL

De acuerdo con la modificación realizada en la Ley del Impuesto de Sociedades, las ganancias en el período contable pertinente de las empresas vinculadas de grupos empresariales multinacionales cuyo ingreso consolidado anual en el estado financiero consolidado de su empresa matriz final supere el límite de liras turcas equivalente a 750 millones de euros en al menos 2 de los 4 períodos contables anteriores al período contable en el que se reporta el ingreso, estarán sujetas al "impuesto de sociedades complementario mínimo local y global". En caso de que el período contable sea diferente de 12 meses, el importe determinado completando el ingreso consolidado calculado a un año se tendrá en cuenta en la determinación del límite de ingreso mencionado.

Esta disposición entrará en vigor en la fecha de su publicación para aplicarse a las ganancias obtenidas en 2024 y períodos impositivos siguientes, y para las instituciones sujetas a un período contable especial, a las ganancias obtenidas en el período contable especial que comienza en el año natural 2024 y períodos impositivos siguientes.

En el marco del impuesto de sociedades complementario mínimo local y global, se añadirán algunas definiciones a la Ley, y se determinarán los exentos de este impuesto y las ganancias exentas de este impuesto.

Las ganancias obtenidas de la actividad de transporte marítimo internacional y las ganancias obtenidas de algunas actividades realizadas en relación con esta actividad estarán exentas del impuesto de sociedades complementario mínimo local y global.

Los gastos relativos a las ganancias exentas del impuesto de sociedades complementario mínimo local y global o las pérdidas derivadas de las actividades dentro del ámbito de la exención no podrán ser objeto de deducción de las ganancias no exentas.

Se establecerá la disposición relativa al cálculo de los impuestos cubiertos ajustados que se tienen en cuenta en la determinación de la carga fiscal. En el cálculo de la carga fiscal basada en el país del grupo empresarial multinacional, se tendrán en cuenta los impuestos cubiertos ajustados calculados de las empresas vinculadas ubicadas en ese país.

En caso de que la tasa del impuesto de sociedades en la legislación del país pertinente sea inferior a la tasa del impuesto de sociedades mínimo del 15%, los importes calculados de acuerdo con los Estándares de Contabilidad Financiera Aceptables y tomados en las cuentas de activos por impuestos diferidos se volverán a calcular aplicando la tasa del impuesto de sociedades mínimo.

Se dará la oportunidad a las empresas en países donde no se aplica el impuesto de sociedades de tener en cuenta en los impuestos cubiertos en los períodos contables siguientes los importes determinados multiplicando las pérdidas por la tasa del impuesto de sociedades mínimo.

OTRAS DISPOSICIONES

Con la ley, también se establecerán regulaciones relativas a los grupos empresariales para los que la carga fiscal se calculará por separado, las situaciones en las que se calculará el impuesto de sociedades complementario mínimo del período corriente adicional y la asignación de los impuestos cubiertos entre las empresas vinculadas.

La ganancia o pérdida basada en la empresa se determinará aplicando las correcciones especificadas a la ganancia o pérdida neta de contabilidad financiera de las empresas.

Se crea una institución de seguridad fiscal para el impuesto de sociedades complementario mínimo local y global. En este contexto, en las transacciones de provisión de financiación entre empresas vinculadas dentro del mismo grupo, si la carga fiscal en el país donde se encuentra la empresa vinculada prestataria es inferior a la tasa del impuesto de sociedades mínimo, y la carga fiscal en el país donde se encuentra la empresa vinculada prestamista es superior a la tasa del impuesto de sociedades mínimo, o si la carga fiscal calculada sin tener en cuenta los ingresos y gastos por intereses derivados de la financiación intragrupo es superior a la tasa del impuesto de sociedades mínimo, el gasto por intereses que se soportará ante la empresa vinculada prestataria y que se considerará como gasto en la determinación de la ganancia basada en la empresa, se limitará al importe que la empresa vinculada prestamista considera como ingreso.

Se determinará en qué situaciones los importes considerados como ingresos en los registros de las empresas vinculadas debido a la renuncia a un crédito no se tendrán en cuenta en la determinación de la ganancia o pérdida basada en la empresa; y cómo se tendrán en cuenta los créditos fiscales calificados y no calificados en la proporción que se realizará en la determinación de la carga fiscal.

Con la ley, se establecerán regulaciones relativas a cómo se corregirán las transacciones que no cumplen con los principios de plena competencia entre empresas vinculadas, y a la asignación de la ganancia o pérdida entre la sede principal y el lugar de trabajo vinculado a ella, o la ganancia o pérdida de la empresa transparente fiscalmente.

Se regularán las disposiciones relativas al cálculo de la carga fiscal, que es importante en la determinación de la tasa del impuesto de sociedades complementario mínimo local y global. Se permitirá que los contribuyentes que apliquen estas disposiciones determinen la tasa del impuesto de sociedades complementario mínimo local y global.

LA TASA DE SALIDA AL EXTRANJERO SE ELEVÓ A 500 TL

Con la ley que contiene regulaciones relativas al ámbito fiscal y de seguridad social, el importe de la tasa que se cobrará por salida a los ciudadanos que salen al extranjero se elevará a 500 liras.

Según la Ley sobre Modificaciones a las Leyes Fiscales y Algunas Leyes aprobada en la Asamblea General de la TBMM, se realizarán regulaciones en la Ley del Impuesto de Sociedades.

La tasa del impuesto de sociedades complementario mínimo global será del 15%.

La diferencia entre la tasa del impuesto de sociedades mínimo y la tasa determinada de acuerdo con esta ley será la tasa del impuesto de sociedades complementario mínimo global. En caso de que la carga fiscal basada en el país supere la tasa del impuesto de sociedades mínimo, no se calculará el impuesto de sociedades complementario mínimo global.

Se determinarán los asuntos relativos a la determinación de las instituciones de sociedades complementarias mínimas globales que serán contribuyentes, el período impositivo, la declaración, la liquidación, el pago y el cálculo de la base imponible.

También se regularán las disposiciones relativas al "impuesto de sociedades complementario mínimo local", que define las empresas vinculadas y las asociaciones empresariales establecidas en Turquía y vinculadas a grupos empresariales multinacionales, el período impositivo, la declaración, la liquidación y el pago.

Se aplicará la institución de aplazamiento de impuestos en las transferencias realizadas con la aplicación de reestructuración de empresas. En este contexto, las ganancias o pérdidas resultantes de la transferencia de activos y pasivos no se tendrán en cuenta en la determinación de la ganancia o pérdida basada en la empresa de la empresa vinculada transferente.

En la ley se incluyen los procedimientos que se aplicarán en las fusiones, escisiones y transferencias de acciones.

SITUACIONES DE IMPOSICIÓN ESPECIAL

Con la ley, también se establecen situaciones de imposición especial en la Ley de Contratación Pública. En consecuencia, la ganancia basada en la empresa de la empresa transparente, que es la empresa matriz final del grupo empresarial multinacional, se reducirá en la cantidad correspondiente a la participación de propiedad de esta empresa en los casos determinados.

Se determinan la aplicación de dividendos deducibles en la imposición y las condiciones relativas a la ganancia basada en la empresa en los casos en que se aplica este sistema.

Se realizan regulaciones sobre el método de cálculo en los casos en que se aplica el sistema de imposición basado en la distribución de beneficios, y se determinan las reglas que deben seguir las empresas vinculadas que utilizan este método. Se realiza una regulación sobre el método de cálculo para las empresas de inversión.

El Ministerio de Hacienda y Finanzas estará facultado para determinar los procedimientos y principios relativos a dichas regulaciones.

Las disposiciones de la regulación relativas al impuesto de sociedades complementario mínimo local y global se aplicarán a las ganancias obtenidas en 2024 y períodos impositivos siguientes, y para las instituciones sujetas a un período contable especial, a las ganancias obtenidas en el período contable especial que comienza en el año natural 2024 y períodos impositivos siguientes.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Con la modificación que se realizará en la Ley del Impuesto de Sociedades, se regulan las disposiciones transitorias relativas a las reglas de imposición para la aplicación del impuesto de sociedades complementario mínimo local y global. En consecuencia, las tasas de los valores contables netos de los activos tangibles que se deducirán de la base imponible del impuesto de sociedades complementario mínimo local y global y las tasas de los salarios brutos de los empleados de las empresas vinculadas se redeterminan por años hasta el período contable de 2032.

La declaración del impuesto de sociedades complementario mínimo global se declarará hasta la tarde del último día del 18º mes siguiente al mes en que finaliza el período contable para el período contable de 2024, y el impuesto se pagará hasta esta fecha; estas disposiciones también se aplicarán en términos de declaración y pago para aquellos que entran en el ámbito de este impuesto por primera vez en períodos posteriores.

Los importes registrados como activos o pasivos por impuestos diferidos en los estados financieros debido a transacciones anteriores al 1 de enero de 2024 se tendrán en cuenta en la aplicación de esta regulación. Los importes derivados de transacciones que se consideraron como activos por impuestos diferidos después del 30 de noviembre de 2021 y que no se incluyeron en el cálculo de la ganancia y pérdida basada en el país no se tendrán en cuenta en la determinación de la carga fiscal. En el marco del principio de pagos insuficientemente gravados, las disposiciones pertinentes se aplicarán a las ganancias obtenidas a partir del 1 de enero de 2025.

El impuesto calculado en el marco del principio de pagos insuficientemente gravados en países donde la tasa del impuesto de sociedades se aplica al menos al 20%, se considerará como cero entre los períodos contables que comienzan antes del 31 de diciembre de 2025 (incluida esta fecha) y finalizan a partir del 31 de diciembre de 2026. Los grupos empresariales multinacionales que cumplen conjuntamente las condiciones especificadas podrán elegir cualquiera de las aplicaciones incluidas en las disposiciones mencionadas para el país pertinente.

Con la modificación realizada en la Ley sobre la Tasa de Salida al Extranjero y la Ley sobre Modificaciones a Varias Leyes, el importe de la tasa que se cobrará por salida a los ciudadanos que salen al extranjero se elevará a 500 liras.

En consecuencia, la tasa se aplicará aumentándola cada año según la tasa de revalorización determinada de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de Procedimiento Fiscal respecto al año anterior. Las fracciones de hasta 10 liras del importe de la tasa calculado de esta manera no se tendrán en cuenta. En las salidas al extranjero realizadas hasta el final del décimo día de enero del año en que se aplica la tasa calculada en este contexto, no se cobrará diferencia por los pagos de tasa realizados sobre el importe vigente al final del año anterior. Esta disposición entrará en vigor el décimo día siguiente a la publicación de la regulación.

SE HAN CREADO 8 NUEVOS ARTÍCULOS

Con la propuesta del AKP aceptada en la Asamblea General, se crearon 8 nuevos artículos en la ley, incluidos algunos artículos del 9º Paquete Judicial y del proyecto de ley relativo a la protección de los consumidores. Se realizó una modificación en un artículo de la ley.

Teniendo en cuenta los motivos de la decisión de anulación del Tribunal Constitucional, se pagará una indemnización mensual adicional por un importe que se encontrará multiplicando la cifra de índice de 40.000 para el Presidente del Tribunal de Casación, el Presidente del Consejo de Estado, el Fiscal General del Tribunal de Casación, el Fiscal General del Consejo de Estado, los vicepresidentes primeros del Tribunal de Casación, los vicepresidentes del Consejo de Estado, el Fiscal General adjunto del Tribunal de Casación, los presidentes de sala del Tribunal de Casación y del Consejo de Estado, los miembros del Tribunal de Casación y del Consejo de Estado y el Subsecretario del Ministerio de Justicia; 35.000 para los jueces y fiscales de primera clase con una tasa de pago mensual del 86% y los inspectores que trabajan efectivamente en la Junta de Inspección del Ministerio de Justicia y la Junta de Inspección del Consejo de Jueces y Fiscales; 30.000 para otros jueces y fiscales de primera clase; 26.000 para jueces y fiscales separados en primera clase; y 22.500 para otros jueces y fiscales, por el coeficiente aplicado a los salarios de los funcionarios. Esta regulación se aplicará a partir del 15 de agosto.

De los jueces y fiscales sujetos a esta Ley, solo se pagará una, la más alta, de la asignación mensual adicional pagada a quienes trabajan en el Tribunal Constitucional y la asignación pagada a quienes trabajan en el Tribunal de Conflictos, y la indemnización adicional determinada en esta regulación.

Teniendo en cuenta los motivos de la decisión de anulación del Tribunal Constitucional, se realizará una modificación en la Ley de Procedimiento de Justicia Administrativa. En consecuencia, las decisiones tomadas por los tribunales administrativos y fiscales sobre casos fiscales, casos de juicio pleno y casos de anulación presentados contra actos administrativos cuyo objeto no supere las 31.000 liras turcas serán definitivas, y no se podrá recurrir a la apelación contra ellas.

Con la modificación en la misma ley, se podrán apelar los casos fiscales, casos de juicio pleno y casos presentados contra actos administrativos cuyo objeto supere las 920.000 liras turcas. Esta regulación también se aplicará a las decisiones tomadas por los tribunales administrativos regionales desde el 13 de julio hasta la fecha de entrada en vigor de este artículo. El plazo de apelación de estas decisiones será de 30 días a partir de la fecha de entrada en vigor del artículo para aquellos notificados antes de la fecha de entrada en vigor de este artículo, y a partir de la fecha de notificación para aquellos notificados después de la fecha de entrada en vigor de este artículo.

Se podrán apelar los casos fiscales, casos de juicio pleno y casos presentados contra actos administrativos cuyo objeto supere las 270.000 liras turcas y no supere las 920.000 liras turcas, y los casos en los que se haya vuelto a tomar una decisión tras una decisión de anulación en el examen de la vía de apelación. Esta regulación se aplicará a las decisiones tomadas después de la fecha de entrada en vigor del artículo.

Los límites monetarios previstos en la Ley de Procedimiento de Justicia Administrativa se aplicarán aumentándolos cada año, a partir del inicio del año natural, según la tasa de revalorización determinada y anunciada de acuerdo con las disposiciones del artículo 298 duplicado de la Ley de Procedimiento Fiscal respecto al año anterior. Las partes de los límites determinados de esta manera que no superen las 1.000 liras turcas no se tendrán en cuenta.

En la determinación de los casos en los que es obligatorio realizar una audiencia, se tomará como base el límite monetario en la fecha en que se presenta el caso; y en la determinación de las decisiones contra las que se puede recurrir a la apelación o casación, se tomará como base el límite monetario en la fecha en que el tribunal de primera instancia o el tribunal administrativo regional toma la decisión final. Sin embargo, el aumento que se produzca en los límites monetarios después de la fecha de la decisión final no se aplicará en los casos que se vuelvan a examinar tras una decisión de anulación del tribunal administrativo regional o una decisión de casación del Consejo de Estado. Esta regulación también se aplicará a las decisiones tomadas por los tribunales administrativos regionales desde el 13 de julio hasta la fecha de entrada en vigor de este artículo. El plazo de apelación de estas decisiones será de 30 días a partir de la fecha de entrada en vigor del artículo para aquellos notificados antes de la fecha de entrada en vigor de este artículo, y a partir de la fecha de notificación para aquellos notificados después de la fecha de entrada en vigor de este artículo.

Teniendo en cuenta la decisión de anulación del Tribunal Constitucional sobre el artículo titulado "Ingresos de la institución" del Decreto Presidencial relativo al establecimiento de la Institución de Investigación de Energía, Nuclear y Minería de Turquía (TENMAK), se realizó una regulación relativa a los ingresos de la institución.

Los ingresos de TENMAK estarán constituidos por las ayudas del Tesoro que se realizarán desde el presupuesto general, los ingresos que se obtendrán de las actividades de la institución, los ingresos por publicaciones, los ingresos de los bienes muebles o inmuebles pertenecientes a la institución, los ingresos transferidos de empresas y sociedades y otras unidades, los importes pagados a la institución para la gestión de residuos radiactivos, los ingresos obtenidos de los derechos de propiedad intelectual e industrial, y todo tipo de ayudas, donaciones y legados que se realizarán a la institución.

La institución podrá otorgar premios y becas de acuerdo con el reglamento emitido por la institución, sin estar sujeta a las limitaciones contenidas en otra legislación, dentro de los límites superiores determinados por el Presidente, con el fin de garantizar la formación y el desarrollo de recursos humanos en temas relacionados con su ámbito de competencia.

Se añaden nuevas áreas de derecho entre las áreas en las que se realizarán preguntas en el examen de asistencia de jueces y fiscales. El número de candidatos que serán llamados a la entrevista se reduce de dos veces a una vez el número de puestos especificado en el anuncio del examen.

Por otro lado, realizando una modificación en un artículo de la ley que se está discutiendo, se pagará mensualmente a los funcionarios públicos que son miembros de sindicatos de funcionarios públicos de acuerdo con las disposiciones de la Ley de Sindicatos de Funcionarios Públicos y Convenios Colectivos, y a quienes se les descuenta la cuota de afiliación de su salario o sueldo, junto con su salario o sueldo, una bonificación de convenio colectivo en el importe determinado por el convenio colectivo.