¿Cómo se debe establecer un sistema fiscal justo y transparente?

La legislación fiscal turca ha estado en constante cambio y movimiento en los últimos años. Además de poder crear regulaciones legales para cada nuevo problema, se establecen y eliminan impuestos mediante regulaciones contrarias a la Constitución y a los principios normativos de tributación, dentro del marco de los amplios poderes otorgados a la administración. La jerarquía de las normas ha sido objeto de constantes violaciones.

Como resultado, el sistema fiscal turco se ha transformado en una estructura que contiene muchas leyes y regulaciones administrativas incompatibles entre sí, lo que genera confusión en su aplicación. Por esta razón, el sistema fiscal turco debe ser rediseñado teniendo en cuenta también las políticas sociales.

La condición previa para que el sistema fiscal turco alcance una estructura sostenible y saludable es tener en cuenta las preocupaciones de todos los sectores que son parte de la tributación. La aplicabilidad de una legislación fiscal conforme a los principios normativos de tributación depende de los patrones de comportamiento de las unidades de decisión existentes en el sistema fiscal.

Por lo tanto, es necesario obtener las demandas, previsiones y expectativas de las partes involucradas en la tributación, asegurando la participación de:

- El contribuyente, como pagador de impuestos y votante,

- La administración tributaria, responsable de la aplicación justa y transparente de las leyes fiscales,

- La inspección fiscal, responsable de auditar la correcta aplicación de las leyes fiscales,

- El poder judicial fiscal, responsable de supervisar que las leyes fiscales se apliquen dentro del marco de la legislación vigente,

- Los profesionales que actúan como puente entre el contribuyente y la administración,

asegurando su participación para obtener sus demandas, previsiones y expectativas.

Además, se deben considerar el grado de desarrollo de la economía, la estructura sociológica, los factores psicológicos y las regulaciones legales fuera de la legislación fiscal. Las regulaciones que se realicen en el marco de todos estos datos deben basarse en el consenso social. Solo así se podrá minimizar la resistencia fiscal y lograr el cumplimiento tributario.

Además, el desarrollo de comportamientos imparciales, eficaces, transparentes y conformes al marco legal por parte de la administración tributaria, la inspección fiscal y el poder judicial fiscal, así como las regulaciones legislativas que respondan a las necesidades de la economía, deben incluir sin concesiones los principios garantizados por la Constitución:

- Capacidad contributiva,

- Legalidad,

- Seguridad jurídica,

lo cual también reforzará el cumplimiento tributario.

Otra condición previa para garantizar el cumplimiento tributario es que las unidades de decisión que actúan como proveedoras de las necesidades de financiación pública, es decir, los contribuyentes, reciban garantías suficientes por parte del Estado de que los fondos transferidos de su propiedad a la propiedad pública bajo el nombre de impuestos se gastan dentro de un marco de consenso social. De lo contrario, no parece posible reducir la resistencia natural a los impuestos a niveles aceptables.

La información sobre los estándares bajo los cuales se realizan los gastos públicos debe anunciarse con total transparencia; es decir, se debe explicar a la sociedad cómo, con qué propósito, dónde y en quiénes se gasta el dinero recaudado bajo el nombre de impuestos.

Elevar el nivel de bienestar general, garantizar un entorno de paz, eliminar la desigualdad en la distribución de los ingresos y poner en práctica políticas que prevean una vida social donde se puedan obtener derechos y libertades basados en el individuo solo es posible mediante el diseño y la implementación simultánea de cambios en las políticas de ingresos y gastos públicos.

El nuevo sistema fiscal, cuyas cualidades necesarias se han especificado anteriormente, debe estructurarse teniendo en cuenta los siguientes procesos y criterios.

El Consejo Fiscal dentro del Ministerio de Hacienda y Finanzas debe estructurarse de manera que incluya a todos los sectores que son parte de la tributación, y se deben obtener opiniones y sugerencias en los cambios que se realicen en la legislación.

Al igual que en la Ley del Impuesto de Sociedades, se deben reorganizar las leyes fiscales sustantivas, junto con las leyes de procedimiento para su aplicación, como la Ley de Procedimiento Fiscal y la Ley sobre el Procedimiento de Cobro de Créditos Públicos, como un todo, sin ignorar la relación entre ellas.

Los cambios en los textos legales no deben ser para resolver problemas concretos, como se hace actualmente, sino que deben tener la naturaleza de normas jurídicas abstractas que consideren otras disposiciones legales relacionadas con las leyes fiscales.

En las regulaciones legales, se deben observar los principios protegidos por la Constitución: tributación según la capacidad económica, imparcialidad, legalidad y seguridad jurídica.

Se debe lograr la armonización con las normas internacionales (Acervo de la UE, Acuerdos Comerciales Mundiales, OCDE, etc.) teniendo en cuenta el nivel de desarrollo económico y el volumen del comercio exterior.

Se debe ampliar la base imponible y eliminar el desequilibrio en la distribución de los ingresos. Se debe respetar el derecho del contribuyente. Las prácticas administrativas deben estar sujetas a control judicial para evitar la arbitrariedad. No se deben otorgar amplios poderes al ejecutivo para establecer o eliminar impuestos.

La implementación de cambios en la legislación durante el período en curso interrumpe los planes de las unidades de decisión económica. Por lo tanto, se debe mantener el principio de que los cambios a realizar deben establecerse de manera que entren en vigor en los períodos impositivos siguientes, de acuerdo con la Constitución.

Prof. Dr. Duran BÜLBÜL